基诺特人

国税局收入裁决2018-17更新

首席合规官Angela Gholson Tamhane

十二月4,2018

编辑’s Note: 在起草本文之后,但在其发表之前,美国国税局正式将遵守IRA的代扣代缴和报告要求的截止日期正式延长了一年。

根据美国国税局(IRS)第2018-90号通知,救济将延期至2020年1月1日或更早,或符合Rul修订版中所述的预扣和报告要求的合理可行之日。 2018-17。


美国国税局于2018年5月29日发布了《 2018-17年收入裁决》(以下简称“裁决”), 关于从IRA向州无人认领财产基金付款的预提和报告.[1]  正如基恩(Keane)在 2018年6月博客文章,根据这项规定,将传统的IRA帐户充公到各州的无人认领财产基金构成了一个指定的分配方式,该分配必须遵守IRA的联邦代扣税规则。因此,IRA的受托人或保管人还必须在1099-R上报告那些指定的分配,并标识所有者为接收者。 [2]

裁定书发布后,各种机构,协会,专业组织和贸易团体开始讨论与裁定书实施有关的问题和潜在影响;目前可能定于2019年1月1日,但可以延长。对该裁定的最初担忧来自各个方面,但绝大多数担忧是法律和业务性质的。

与美国国税局(IRS)记录行业联系并引起关注的第一个小组是Holders联盟,该联盟是由美国人寿保险业者委员会在起草该报告的过程中建立的。 修订的《统一无人财产法》(“ RUUPA”) 并由各种持有人及其协会组成。在RUUPA被采纳之后,霍德联盟(Holders Coalition)决定继续开展工作,因为出现了其他机会,该裁决激起了其成员的兴趣不久。

2018年9月4日的Holders联盟函详细说明了该组织的担忧。[3]  这些担忧的根本原因是证券法旨在保护投资者-也就是说,持有人无需事先获得账户所有者的授权或正当程序就无法清算客户账户的一部分。实际上,当IRA被认定为可欺诈时,整个帐户将转移到州帐户,该州的资产由所有者为所有者持有。如持有人联盟信中所述:

“旨在保护所有者在经纪交易商账户中的权益的监管要求的一个例子是金融业监管局(“ FINRA”)规则408(a),其中将禁止的行为定义为包括“ [p]向客户出售证券’的帐户,无需先联系客户并接收客户’有权进行买卖。”受FINRA规则约束的持有人担心由于未经合法授权而清算客户帐户而可能产生的监管和民事责任。同样,根据17 CFR§240.17Ad-12,证券交易委员会规则17Ad-12禁止转让代理清算其客户股东的股份。”

持有人联盟的信以要求与IRS和财政部代表见面为结尾。这次会议于2018年9月21日举行,持有人联盟,投资公司协会(ICI)和证券业的成员出席了会议&金融市场协会(SIFMA),以及IRS和财政部的多名律师。尽管没有做出最终决定,但与会人员认为,对实施计划所必需的时间表的理解–会议结束后,与会者更好地理解了保管协议的修订以及进行必要的技术编程。

最近的一次外延来自年金保险人委员会(以下简称``委员会''),其中还包括会议要求,日期为2018年10月11日。 [4]表示相信“迫切需要对相关的信息报告表格进行修改,对税收裁定的两个方面进行补充指导以及更长的过渡期。”委员会的来信是对可能出现的运营问题的有趣补充,例如:

  • 信息不完整和个人识别信息:如果持有人没有完整的所有者或受益人信息(姓名,地址,社会安全号码等),该怎么办?考虑–信中说,如果没有有效地址,包含个人可识别信息的其他通讯(例如1099-R表格或声明)可能会使持有人根据州隐私法承担赔偿责任。
  • 收款人身份推定规则:进一步考虑到委员会对信息的不完全关注–“对于合格的计划和IRA [...],假定收款人是 国外 收款人缺少社会安全号码或收款人在美国的地址的人。[5]  委员会的信概述了这种情况下与预扣和裁决有关的问题,该裁决是假定所有者是美国人:

“在许多涉及传统IRA赎回的案件中,发行人将没有收款人的SSN或地址,例如已故IRA所有者的受益人。在那种情况下,推定规则可以解释为要求发行人从已清算的金额中预扣30%,并在表格1042-S中报告已清算的金额,该表格将失踪人员识别为接收人。

对这些实质性法律和运营问题的认可可能几乎无法消除2019年1月1日等待的头痛。随着与IRS和财政部的讨论继续进行,并且可能将FINRA和SEC纳入这些讨论中,因此机构希望可以找到合理的实施时间表。我们会通过我们通知您 博客 以及即将发行的 基诺特人.

从IRS收入裁决2018-17更新到Keanotes的2018年秋季。


[1] //www.irs.gov/pub/irs-drop/rr-18-17.pdf

[2] //www.kgw55.cn/blog/escheatment-ira-distributions-federal-income-tax-withholding

[3] //cdn.ymaws.com/www.uppo.org/resource/resmgr/advocacy_page/IRS_IRA_Rev_Rule_response_Fi.pdf

[4] 脚注文字待定

[5] Treas。 Reg。第1.1441-1(b)(3)(iii)(C)条

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